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收藏!最全會計分錄方法與步驟

來源:東奧會計在線責編:葛秋莉2022-01-06 13:33:18

會計新手有時會為

會計分錄的填寫犯難,

下面為大家整理了一套

做會計分錄的方法和步驟,

希望各位小伙伴在以后的工作中得心應手。


業務實例:


1、庫存現金的核算

(1)現金收入的核算

借:庫存現金

 貸:銀行存款(提取現金)

       其他應收款(對個人罰款)

       其他應付款(收取押金)

       其他業務收入(銷售廢舊材料)


(2)現金支出的核算

借:管理費用(辦公費用)

     應付職工薪酬(支付工資)

     其他應收款(預借差旅費)

  貸:庫存現金


2、銀行存款的核算

(1)銀行存款收入

借:銀行存款

  貸:庫存現金(存入現金)

       應收賬款(收回應收賬款)

       主營業務收入

       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)


(2)銀行存款支出

借:庫存現金(提現)

       管理費用(辦公費用)

       原材料等(購買材料等)

  貸:銀行存款


3、原材料的核算

(1)購買原材料的賬務處理

借:原材料   (已驗收入庫)

       在途物資(未驗收入庫)

       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款(已付款)

        應付賬款(未付款)


(2)在途物資驗收入庫時

借:原材料

  貸:在途物資


(3)特殊情況:材料已到,發票未到,貨款尚未支付

月末暫估入賬,下月初再紅字沖銷

借:原材料

  貸:應付賬款---暫估應付款---某企業


(4)發出原材料的賬務處理

借:生產成本(直接用于生產車間)

      制造費用(車間管理部門)

      管理費用(行政管理部門)

      銷售費用(銷售部門)

      其他業務成本(外銷)

  貸:原材料


4、庫存商品的核算

(1)產成品入庫的賬務處理

借:庫存商品

  貸:生產成本


(2)銷售商品結轉銷售成本的賬務處理

借:主營業務成本

  貸:庫存商品

確認收入

借:銀行存款

  貸:主營業務收入

       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)


5、應收賬款的核算

(1)應收賬款發生

借:應收賬款

  貸:主營業務收入

         應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)


(2)應收賬款收回

借:銀行存款

  貸:應收賬款


6、壞賬準備的核算

當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額

(1)計提壞賬準備時

借:信用減值損失---計提的壞賬準備

  貸 :壞賬準備


(2)沖減壞賬準備時

借:壞賬準備               

  貸 :信用減值損失---計提的壞賬準備


(3)實際發生壞賬時的會計分錄

借:壞賬準備

  貸:應收賬款


(4)沖銷/沖回

借:應收賬款

  貸:壞賬準備


7、預付賬款的賬務處理

(1)預付貨款

借:預付賬款

  貸:銀行存款


(2)收到貨物:

借:原材料等

       應交稅費—應交增值稅/進項稅額

  貸:預付賬款


(3)補付貨款

借:預付賬款

  貸:銀行存款


(4)回多余款項

借:銀行存款

  貸:預付賬款


8、應付賬款的核算

(1)應付賬款發生的賬務處理

借:庫存商品/原材料

       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

  貸:應付賬款


(2)償付應付賬款的賬務處理

借:應付賬款

  貸:銀行存款


9、應付職工薪酬

(1)計提應付職工薪酬的賬務處理

借:生產成本   (生產工人的職工薪酬)

       制造費用   (車間管理人員的職工薪酬)

       管理費用   (管理部門人員的職工薪酬)

       銷售費用   (銷售人員的職工薪酬)

       在建工程   (工程人員的職工薪酬)

       研發支出   (研發人員的職工薪酬)

  貸:應付職工薪酬——工資(社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等)


(2)發放應付職工薪酬的賬務處理( 特殊情況)

借:應付職工薪酬

  貸:銀行存款


10、應交增值稅的賬務處理——一般納稅人

(1)進項稅額核算,企業采購物資時:

借:原材料等

       應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

  貸:銀行存款等

(3)銷項稅額核算,銷售商品或提供勞務時:

借:銀行存款等     

  貸:主營業務收入

       應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)


(3)計算應繳納的增值稅:

=銷項稅額—進項稅額+進項稅額轉出

借:應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

  貸:銀行存款


11、應交增值稅的賬務處理——小規模納稅人

(1)采購收到增值稅專用發票或普通發票

借:原材料     

  貸:銀行存款等


(2)銷售時,開出普通發票

借:銀行存款等

  貸:主營業務收入  含稅售價÷(1+3%)        應交稅費——應交增值稅   不含稅售價×3%


12、計算、計提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)

借:稅金及附加 (以下合計)

  貸:應交稅費-應交消費稅

       -應交城市維護建設稅

       -應交教育費附加

城建稅=(增值稅+消費稅)*稅率

教育費附加=(增值稅+消費稅)*稅率


13、支付上述稅金

借:應交稅費-應交消費稅

       -應交城市維護建設稅

       -應交教育費附加

   貸:銀行存款


14、短期借款的核算

 (1)借入借款

借:銀行存款

    貸:短期借款

(2)計提利息

借:財務費用

   貸:應付利息

(3)償還借款

借:短期借款

   貸:銀行存款


15、長期借款的核算

(1)取得借款

借:銀行存款

 貸:長期借款——本金


(2)計提利息

借:財務費用(生產經營期間)

或管理費用(籌建期間)

或在建工程(用于購建固定資產)

或研發支出(用于自創無形資產)

   貸:應付利息(分期付息)

   或長期借款——應付利息(到期付息)


(3)償還借款

借:長期借款——本金

   長期借款——應付利息

   貸:銀行存款


16、接受投資的核算

(1)接受現金資產投資的賬務處理

借:銀行存款

   貸:實收資本—投資者(有限責任公司等企業)

       或者股本(股份有限公司)


(2)接受非現金資產投資的賬務處理

入賬價值按照合同約定的價值/評估價值

借:固定資產/無形資產/原材料等

  貸:實收資本—投資者(有限責任公司等企業)

       或者股本(股份有限公司)


17、減資

(1)資本過剩引起減資的核算

借:實收資本   

  貸:銀行存款


(2)發生重大虧損時減資的核算

借:實收資本

  貸:利潤分配——未分配利潤


18、收入的核算

(1)取得主營業務收入的賬務處理

確認收入

借:銀行存款

  貸:主營業務收入

       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本

借:主營業務成本

  貸:庫存商品


(2)取得其他業務收入的賬務處理

其他業務收入:銷售原材料,出租包裝物出租固定資產

確認收入

借:銀行存款

  貸:其他業務收入

       應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

結轉成本

借:其他業務成本

  貸:原材料


19、成本的核算

(1)發生直接材料、直接人工、的賬務處理

借: 生產成本

  貸:原材料

       應付職工薪酬                


(2)月末制造費用在不同產品之間的賬務處理

①確定分配基礎

②分配率=制造費用/分配基礎

③每個產品的分配費用=分配基礎*分配率

借:生產成本—某產品

  貸:制造費用


20、費用的核算

企業的費用主要包括主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加以及銷售費用、財務費用、管理費用。

(1)結轉主營業務成本

借:主營業務成本

  貸:庫存商品


(2)結轉其他業務產品成本的賬務處理

借:其他業務成本

  貸:原材料


(3)發生稅金及附加的賬務處理

借:稅金及附加

  貸:應交稅費


(4)銷售費用:因銷售而產生費用

借:銷售費用

  貸:銀行存款等


(5)管理費用:辦公室辦公用品費,水電費等

借:管理費用

  貸:銀行存款等


(6)財務費用:利息支出,匯兌凈損失,金融機構手續費

借:財務費用

  貸:銀行存款/應付利息


21、營業外收支

(1)營業外收入:固定資產盤盈,罰沒利得,接受捐贈

借:固定資產/銀行存款

  貸:營業外收入


(2)發生營業外支出:非流動資產盤虧,被罰款,捐贈,不可抗拒力的自然災害造成損失

借:營業外支出

  貸:銀行存款或者原材料

      應交稅費----應交增值稅(進項稅轉出)


22、財務成果的核算

(1)期末結轉各項收入類、利得類科目的賬務處理

       使本年利潤增加

借:主營業務收入

       其他業務收入

       公允價值變動損益

       投資收益

       營業外收入

貸:本年利潤


(2)期末結轉各項費用類、損失類科目的賬務處理

       使本年利潤減少

借:本年利潤

  貸:主營業務成本

       稅金及附加

       其他業務成本

       銷售費用

       管理費用

       財務費用

       資產減值損失

       公允價值變動損益(可能為損失)

       投資收益(可能為損失)


(3)所得稅

應納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額

所得稅費用=應納稅所得額*25%

①計提時

借:所得稅費用

  貸:應交稅費—應交所得稅

②期末結轉

借 :本年利潤

   貸:所得稅費用

凈利潤=利潤總額-所得稅費用


23、年末,結轉本年利潤余額

借:本年利潤

  貸:利潤分配-未分配利潤(盈利)

虧損分錄相反


24、利潤分配,提取盈余公積金

借:利潤分配-提取法定盈余公積(過渡性二級科目,最終轉入未分配利潤)

       -提取任意盈余公積(過渡性二級科目,最終轉入未分配利潤)

        貸:盈余公積


25、利潤分配,向投資者計算分配(還沒支付)利潤

借:利潤分配-應付現金股利或利潤

   貸:應付股利

以后支付時

借:應付股利

   貸:銀行存款


276、用盈余公積時(特定用途才用,只有在彌補虧損、轉增資本才可以用)

借:盈余公積

    貸:利潤分配-未分配利潤(彌補虧損)

       實收資本(轉增資本)


27、最后結轉利潤分配二級科目,把其他二級科目轉到未分配利潤二級科目

借:利潤分配-未分配利潤(以下合計數)

    貸:利潤分配-提取法定盈余公積(把借方發生數全部結轉)

       -提取任意盈余公積(借方發生數全部結轉)

       -應付現金股利或利潤(把借方發生數全部結轉)


來源:品稅閣、林風稅稅談



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